Специфика работы налоговой инспекции с физическими лицами.

В целях налогообложения под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Работа налоговых инспекций по налогообложению физических лиц имеет свою специфику. Эта специфика заключается прежде всего в том, что налоговое законодательство различает просто граждан и индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К индивидуальным предпринимателям относятся также физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое 'получение дохода от оказания платных услуг (в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы или иные физические лица, занимающиеся деятельностью, отнесенной гражданским законодательством к предпринимательской).

Предприниматели являются самостоятельными налогоплательщиками не только по налогу на доходы физических лиц, но и по НДС, акцизам, отчислениям в внебюдж фоны. Они имеют практически те же права и возможности по ведению хозяйственной деятельности, что и предприятия, поэтому налоговые органы осуществляют работу по контролю за налоговой дисциплиной предпринимателей, в том числе и по вопросам учета налогоплательщиков практически в таком же режиме, как и за налоговой дисциплиной юридических лиц.

Для налогообложения физических лиц большое значение имеет вопрос о том, является гражданин резидентом или нерезидентом Российской Федерации. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Особенностью физических лиц как налогоплательщиков является их высокая мобильность. В отличие от юридического лица, которому для изменения названия, организационно-правовой формы или адреса регистрации необходимо внести изменения в учредительные документы, в том числе и в налоговой инспекции, у физических лиц такая обязанность отсутствует. Указанная особенность обусловлена свободой выбора места жительства. Кроме адреса у физических лиц гораздо чаще, чем у юридических лиц, меняются и другие идентифицирующие показатели, паспортные данные - при замене паспортов, фамилии - в связи с изменением семейного положения. Могут также изменяться имя, отчество и даже пол.

Работа по налогообложению физических лиц проводится налоговыми инспекциями по нескольким направлениям. Каждое направление связано с определенными объектами налогообложения.

Так, физические лица могут являться собственниками недвижимого имущества, земли или транспортных средств, являющихся объектами обложения соответствующими налогами. Налоговые органы производят:

- исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога на основании сведений, получаемых из регистрирующих органов,

- рассылку налоговых уведомлений на их уплату.

Физические лица, работающие по найму, получают материальное вознаграждение от работодателей. В соответствии с действующим законодательством работодатели, выступая в качестве налоговых агентов, исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог на доходы своих работников. По истечении года налоговые агенты обязаны представить в налоговую инспекцию сведения о выплаченных ими гражданам доходах и удержанных с них налогов. Налоговые органы решают возложенные на них задачи путем организации выездных проверок налоговых агентов, а также - сбора и обработки предоставляемых ими сведений о доходах.

Также налоговые органы занимаются обработкой и проверкой, полученных от налогоплательщиков деклараций и исчислением НДФЛ, подлежащего уплате, удерживаемых налоговыми органами.

Учетом налогоплательщиков - физических лиц занимаются специально выделенные сотрудники отдела организации учета налогоплательщиков. Учет поступлений в бюджет налоговых платежей физических лиц и начислением пеней на просроченные выплаты возложен на специально выделенных сотрудников Отдела учета, отчетности и анализа. Взысканием недоимки по налогам, а также неуплаченных пеней и налоговых санкций занимаются сотрудники Отдела по урегулированию задолженности и Юридического отдела.

Общая численность сотрудников, осуществляющих контроль за исчислением и уплатой налогов физическими лицами, зависит от особенностей каждой инспекции и составляет, как правило, 20-30% от ее штатной численности.