ТЕМА 6. Таможенное регулирование и таможенное дело Таможенного союза

Таможенное регулирование в РФ в соответствии с таможенным законодательством ТС и законодательством РФ заключается в установлении порядка и правил регулирования таможенного дела в РФ и представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров и вывозе товаров из РФ.

В РФ применяются меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, затрагивающие внешнюю торговлю товарами (далее - запреты и ограничения), предусмотренные международными договорами, составляющими договорно-правовую базу Таможенного союза, и принимаемыми в соответствии с указанными договорами актами органов Таможенного союза.

В случаях и порядке, которые предусмотрены международными договорами, составляющими договорно-правовую базу Таможенного союза, актами органов Таможенного союза, Российская Федерация применяет отдельные меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения в одностороннем порядке в соответствии с законодательством РФ.

При введении РФ запретов и ограничений в одностороннем порядке, а также при применении мер таможенно-тарифного регулирования, отличных от мер, применяемых в одном или нескольких государствах - членах Таможенного союза, применяются средства и методы обеспечения их соблюдения, установленные в соответствии с международными договорами РФ и настоящим Федеральным законом. Актами Президента РФ или Правительства РФ могут быть определены федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и надзору соблюдения установленных мер.

Правовые отношения, связанные с перемещением товаров через таможенную границу ТС, регулируются в соответствии с таможенным законодательством ТС.

Официально опубликованные международные договоры, составляющие договорно-правовую базу ТС, и решения органов ТС действуют в РФ непосредственно, если не содержат требований по изданию внутригосударственных актов для их применения. В случаях, предусмотренных таможенным законодательством ТС, Правительство РФ вправе определять порядок применения актов таможенного законодательства.

Отношения регулируются таможенным законодательством ТС и законодательством РФ о таможенном деле. Законодательство РФ о таможенном деле состоит из Федерального закона и принимаемых в соответствии с ним иных федеральных законов. Порядок фактического пересечения товарами и транспортными средствами Государственной границы РФ регулируется законодательством о Государственной границе РФ.

Если иное не установлено таможенным законодательством ТС, к отношениям по взиманию и уплате таможенных платежей, относящихся к налогам, законодательство РФ о таможенном деле применяется в части, не урегулированной законодательством РФ о налогах и сборах.

Порядок ввоза и вывоза из РФ валюты государств - членов ТС, валюты РФ, внутренних ценных бумаг, валютных ценностей и дорожных чеков регулируется в соответствии с таможенным законодательством ТС, международным договором государств, валютным законодательством РФ и с Федеральным законом.

Правовые отношения в области таможенного дела в РФ могут регулироваться также указами Президента РФ.

На основании и во исполнение Федеральных законов в области таможенного дела в РФ, указов Президента РФ Правительство РФ издает постановления и распоряжения в области таможенного дела в РФ.

Федеральные органы исполнительной власти принимают нормативные правовые акты по предмету регулирования Федерального закона только в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами, актами Президента РФ, Правительства РФ.

Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, изданные ими по предмету регулирования Федерального закона (ФЗ), затрагивающие права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, могут быть обжалованы в арбитражный суд в соответствии с законодательством РФ о судопроизводстве в арбитражных судах. Если таможенным законодательством ТС установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Федеральным законом, применяется таможенное законодательство ТС.

1.1. Основные положения Федерального закона «О таможенном регулировании в РФ»

С 29.12.2010 вступает в силу новый Федеральный закон РФ от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Целями настоящего Федерального закона являются:

1) обеспечение выполнения РФ международных договоров, составляющих договорно-правовую базу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (далее - Таможенный союз), решений органов Таможенного союза в сфере таможенного регулирования и таможенного дела;

2) обеспечение экономической безопасности РФ при осуществлении внешней торговли товарами;

3) совершенствование государственного управления в сфере таможенного дела;

4) обеспечение соблюдения прав и законных интересов лиц, осуществляющих деятельность, связанную с ввозом товаров и их вывозом из Российской Федерации, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, а также иных лиц, реализующих права владения, пользования и распоряжения товарами, ввезенными или вывозимыми из Российской Федерации;

5) создание условий для развития внешнеэкономической деятельности и внешнеторговой деятельности, инфраструктуры в сфере таможенного дела.

Предметом регулирования настоящего Федерального закона является:

1) регулирование отношений, связанных с ввозом товаров и вывозом товаров из РФ, их перевозкой по территории РФ под таможенным контролем, перемещением товаров между территорией РФ, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, взиманием и уплатой таможенных платежей;

2) определение полномочий органов государственной власти РФ по предмету правового регулирования настоящего Федерального закона;

3) определение прав и обязанностей лиц, осуществляющих деятельность, связанную с ввозом товаров в РФ и их вывозом из РФ, а также лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела;

4) установление правовых и организационных основ деятельности таможенных органов РФ;

5) регулирование властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения товарами, ввезенными и вывозимыми из РФ.

Общее руководство таможенным делом в РФ осуществляет Правительство РФ. Непосредственную реализацию задач в области таможенного дела обеспечивает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела который осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в области таможенного дела, обеспечивает единообразное применение всеми таможенными органами на территории РФ таможенного законодательства ТС и законодательства РФ о таможенном деле, а так же осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере таможенных платежей и определения таможенной стоимости товаров.

Таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему. Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, общественные объединения не могут вмешиваться в деятельность таможенных органов при осуществлении ими своих функций.

Должностными лицами таможенных органов являются граждане РФ, замещающие в порядке, установленном законодательством РФ, должности сотрудников и федеральных государственных гражданских служащих таможенных органов РФ.

Таможенными органами являются:

1) федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела;

2) региональные таможенные управления;

3) таможни;

4) таможенные посты.

Создание, реорганизация и ликвидация региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов осуществляются в порядке, определенном Правительством РФ.

Компетенция конкретных таможенных органов, по осуществлению конкретных функций, совершению определенных таможенных операций, а также регион деятельности этих таможенных органов определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, который вправе создавать специализированные таможенные органы, а также свои структурные подразделения (департаменты, управления).

Региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты действуют на основании общих или индивидуальных положений, утверждаемых федеральным органом исполнительной власти, который имеет свои представительства в иностранных государствах, создаваемые в порядке, установленном законодательством РФ.

Деятельность таможенных органов основана на принципах:

1) законности;

2) равенства лиц перед законом, уважения и соблюдения их прав и свобод;

3) единства системы таможенных органов и централизованного руководства;

4) профессионализма и компетентности должностных лиц таможенных органов;

5) ясности, предсказуемости, гласности действий должностных лиц таможенных органов, понятности требований таможенных органов при проведении таможенного контроля и совершении таможенных операций, доступности информации о правилах осуществления внешнеэкономической деятельности, таможенном законодательстве Таможенного союза и законодательстве РФ о таможенном деле;

6) единообразия правоприменительной практики при проведении таможенного контроля и совершении таможенных операций;

7) недопущения возложения на участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, перевозчиков и других лиц чрезмерных и неоправданных издержек при осуществлении полномочий в области таможенного дела;

8) совершенствования таможенного контроля, применения современных информационных технологий, внедрения прогрессивных методов таможенного администрирования, в том числе на основе общепризнанных международных стандартов в области таможенного дела, опыта управления таможенным делом в иностранных государствах – торговых партнерах РФ.

Таможенные органы выполняют следующие основные функции (обязанности):

1) проводят таможенный контроль, совершенствуют методы совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля, создают условия, способствующие ускорению товарооборота при ввозе товаров и вывозе товаров из РФ;

2) содействуют развитию внешней торговли РФ, внешнеэкономических связей субъектов РФ, ускорению товарооборота;

3) ведут таможенную статистику внешней торговли и специальную таможенную статистику;

4) взимают таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимают меры по их принудительному взысканию;

5) обеспечивают на территории РФ соблюдение порядка перемещения товаров и транспортных средств международной перевозки через таможенную границу Таможенного союза;

6) обеспечивают соблюдение установленных в соответствии с международными договорами государств-членов Таможенного союза и законодательством РФ запретов и ограничений в отношении товаров, ввозимых и вывозимых из РФ;

7) обеспечивают в пределах своей компетенции защиту прав на объекты интеллектуальной собственности;

8) выявляют, предупреждают, пресекают преступления и административные правонарушения, отнесенные законодательством РФ к компетенции таможенных органов, оказывают содействие в борьбе с коррупцией и международным терроризмом, осуществляют противодействие незаконному обороту объектов интеллектуальной собственности, наркотических средств, психотропных веществ, оружия и боеприпасов, культурных ценностей и иных предметов, перемещаемых через таможенную границу ТС;

9) содействуют осуществлению мер по защите государственной безопасности, общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья человека, животных и растений, охране окружающей природной среды, защите интересов потребителей товаров, ввозимых в РФ;

10) осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу ТС, а также с ввозом товаров и их вывозом из РФ, в соответствии с международными договорами государств-членов ТС, валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования;

11) содействуют развитию экспортного и транзитного потенциала РФ, оптимизации структуры экспорта, защищают с использованием средств таможенного регулирования интересы отечественных товаропроизводителей, постоянно совершенствуют систему таможенного контроля, способствующую оптимальному использованию ресурсов таможенных органов;

12) обеспечивают в соответствии с международным договором государств-членов ТС меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу Таможенного союза валюты государств-членов ТС, ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков;

13) разъясняют заинтересованным лицам их права и обязанности в области таможенных правоотношений, оказывают содействие в пределах своих полномочий участникам внешнеэкономической деятельности в реализации ими своих прав при совершении таможенных операций в отношении товаров и транспортных средств международной перевозки;

14) обеспечивают выполнение международных обязательств РФ в части, касающейся таможенного дела, осуществляют сотрудничество с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств, международными организациями, занимающимися вопросами таможенного дела;

15) осуществляют информирование и консультирование в области таможенного дела, обеспечивают в установленном порядке государственные органы, организации и граждан информацией по вопросам таможенного дела;

16) проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки в области таможенного дела.

Таможенные органы имеют флаг и эмблему, которые утверждаются Президентом РФ.

Таможенные органы находятся в пунктах пропуска через Государственную границу РФ (далее также - пункт пропуска). Другие места нахождения таможенных органов определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, исходя из объема пассажиро- и товаропотоков, степени интенсивности развития внешнеэкономических связей субъектов РФ, уровня развития транспортных коридоров и транспортной инфраструктуры, потребностей участников внешнеэкономической деятельности и транспортных организаций.

Таможенные органы находятся в помещениях, находящихся в федеральной собственности. Таможенные посты и структурные подразделения таможен могут находиться в помещениях, принадлежащих лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела.

Принятие таможенными органами и их должностными лицами решений, совершение ими действий осуществляются в пределах их компетенции и в соответствии с таможенным законодательством ТС и законодательством РФ, обеспечивается правом обжалования, прокурорским надзором, а также ведомственным контролем деятельности таможенных органов, в том числе контролем со стороны вышестоящих таможенных органов и вышестоящих должностных лиц таможенных органов.

При исполнении должностных обязанностей должностные лица таможенных органов обязаны: соблюдать права и законные интересы граждан, участников внешнеэкономической деятельности и лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела; поддерживать уровень квалификации, необходимый для исполнения должностных обязанностей; исполнять иные обязанности в соответствии с законодательством РФ, установленные для федерального государственного гражданского служащего или сотрудника таможенного органа.

Исполнение должностных обязанностей должностным лицом таможенного органа осуществляется в соответствии с его должностным регламентом. Должностной регламент утверждается в соответствии с законодательством РФ о государственной службе РФ.

Должностное лицо таможенного органа не вправе исполнять данное ему поручение (приказ, распоряжение), не соответствующее таможенному законодательству ТС и (или) законодательству РФ.

Понятие, виды и содержание таможенной политики

Таможенную политику можно определить как систему экономических, правовых, организационных и иных мероприятий, проводимых государством и направленных на всестороннее регулирование таможенных отношений и реализацию внутренних и внешнеэкономических интересов РФ.

Таможенная политика является составной частью внут­ренней и внешней политики государства и осуществляется в целях: обеспечения наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования това­рообмена на таможенной территории страны; участия в реализации торгово-политических задач по защите внутреннего рынка; стимулирования раз­вития национальной экономики.

Таможенная политика, как и государственная политика в целом, стро­ится на принципах единства, стабильности, независимости, открытости, рав­ноправия, признания приоритета международных договоров и соглашений. В настоящее время задачи таможенной политики РФ во многом обусловлены новым законодательством ТС.

Роль и содержание таможенной политики определяются многими составляющими, привносимыми в нее из других политик.

Содержание таможенной политики определяется различными факторами, оказывающими на нее как прямое, так и опосредованное влияние. К ним относятся:

а) политические факторы (государственная политика, или деятельность органов государственной власти;

б) экономические факторы (темпы роста ВВП, динамика инвестиционной и инновационной активности, научно-тех­нического потенциала, состояние и динамика материального производства и непроизводственной сферы, состояние финансовой системы, размеры и динамика теневого сектора экономики, размеры внешнего и внутреннего государственного долга, размеры и структура экспорта и импорта и др.);

в) социальные факторы (социальное положение населения страны, приоритеты социального развития, уровень безработицы и др.);

г) внешние факторы (состояние и тенденции развития международной торговли и туризма, участие страны в международных и региональных экономических организациях, присоединение к международным договорам, конвенциям, соглаше­ниям в сфере внешнеэкономической и таможенной деятельности, и др.).

Наиболее сложной процедурой осуществления любой политики, в том числе и таможенной, является ее реализация – процесс до­стижения государством поставленных целей. Реализация государственной таможенной политики регламентируется соответствующими нор­мативно-правовыми актами и включает в себя применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешней торговли.

Таможенная политика РФ способствует развитию национальной эко­номики, ее интеграции в мировое хозяйство. Непосредственный контроль за соблюдением таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли осуществляет Федеральная таможенная служба (ФТС).

Таможенная политика предопределяет основные направления таможенного регулирования и структурные части таможенного дела. С учетом опыта мировых государств можно выделить следующие основные виды таможенной политики протекционизм и политика свободной торговли.

Протекционизм – это система мер таможенного регулирования, направленных на установление высокого (иногда завышенного) уровня таможенного обложения ввозимых на внутренний рынок иностранных товаров. Таким образом, протекционистская таможенная политика направлена на ограничение (запрет) ввоза на территорию одного государства товаров, производимых в других, иностранных государствах. Протекционизм как разновидность таможенной политики является эффективным фактором поддержки и развития национальной экономики государства-протекциониста.

В рамках протекционистского направления таможенной политики в зависимости от уровня таможенного обложения ввозимых товаров и степени ограничения ввоза иностранных товаров выделяют еще три направления:

а) жесткий протекционизм – характеризуется очень высоким уровнем таможенных пошлин и иных платежей, почти полным запретом на ввоз иностранных товаров, стимулированием вывоза национальных товаров на территорию иностранных государств;

б) умеренный (промышленный) протекционизм – характеризуется снижением уровня таможенного обложения, упрощенным порядком прохождения товаров и транспортных средств через таможенную границу государства – данный вид таможенной политики проводится на территории РФ;

в) мягкий протекционизм – характеризуется тем, что государство намеренно ставит некоторых участников таможенных правоотношений в особые условия. Как правило, мягкий протекционизм проводится в отношении тех иностранных товаров, ввозимых на территорию государства, которые заранее не способны к конкуренции с национальными товарами, производимыми внутри государства.

Свободная торговля – это система мер таможенного регулирования, направленных на всемерное поощрение импорта (выпуска для внутреннего потребления) иностранных товаров. Политика свободной торговли достигается посредством установления минимального уровня таможенного обложения либо отсутствием таможенных платежей на ввозимые товары. Данный вид таможенной политики более всего характерен для высокоразвитых мировых государств с устойчивой национальной экономикой, способной к конкуренции с иностранными товарами. (36)

Известно, что один и тот же протекционистский эффект может быть достигнут использованием различных регулирующих средств. Обычно эти средства применяются комплексно в отношении одного и того же товара. Часть протекционистской нагрузки ложится на таможенную пошлину, другая часть – на квотирование, третья – на сертификационные меры и т. п. Поэтому часто снижение наиболее открытой протекционистской меры (таможенной пошлины) может сопровождаться усилением протекционизма по другим направлениям. (31)

По пути сочетания протекционизма и свободы торговли в таможенно-торговой политике сегодня идут практически все развитые страны мира. Яркий пример тому – Европейский союз. Осуществляя товарообмен в границах созданного ими таможенного союза, на беспошлинной основе, сняв количественные ограничения во взаимной торговле, они полностью подчинили единый таможенный тариф и таможенные правила ограждению своего рынка от конкуренции товаров из третьих стран, что активно способствует поддержке своего товаропроизводителя, развитию и укреплению экономической системы Евросоюза в целом.

Методы государственного регулирования ВЭД в зависимости от классификационных признаков (критериев) подразделяются на экономические и административные, тарифные и нетарифные.

Экономические методы регулирования ВЭД базируются на использовании экономических инструментов торговой политики – таможенных пошлин, налогов (НДС, акциз и др.) и таможенных сборов. Используя эти инструменты, государство воздействует на экономические интересы субъектов ВЭД и, следовательно, на их поведение, сохраняя вместе с тем за ними полную оперативную самостоятельность. Они в большей степени соответствуют природе рыночных отношений и поэтому играют главную роль в регулировании ВЭД в современных условиях. (31)

Таможенные платежи – это денежные средства, взимаемые с товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, в порядке и размерах, установленных таможенным законодательством РФ, законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, законодательством о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли.

Обязанность по уплате таможенных платежей возникает при ввозе товаров на таможенную территорию РФ – с момента пересечения таможенной границы; при вывозе товаров с таможенной территории РФ – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с указанной территории.

Согласно ст.70 ТК ТС к таможенным платежам относятся:

- ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;

- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную ТС;

- таможенные сборы. (36)

Основным видом таможенного платежа является таможенная пошлина. Таможенная пошлина – это обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию ТС или вывозе товаров с этой территории. К таможенным пошлинам относятся ввозная таможенная пошлина, включая сезонные пошлины, и вывозная таможенная пошлина.

Основными характеристиками таможенной пошлины являются следующие ее черты:

- таможенная пошлина – это обязательный платеж в федеральный бюджет;

- таможенная пошлина опосредована процессом перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС;

- таможенная пошлина носит возмездный характер, т.е. таможенная пошлина фактически является платой за предоставление таможенными органами возможности перемещать товары и транспортные средства через таможенную границу ТС;

- таможенная пошлина не обладает признаком регулярности, взимается только в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу государства;

- обязанность уплаты таможенной пошлины может быть делегирована иным заинтересованным лицам в порядке, предусмотренном ТК ТС;

- обязанность по уплате таможенной пошлины обеспечивается принудительной силой государства. (36)

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. В соответствии со ст. 75 ТК ТС базой для исчисления таможенной пошлины в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении в соответствии с положениями ТК ТС. Однако могут быть предоставлены тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении некоторых видов товаров. Конкретные виды и порядок предоставления тарифных льгот определяются законодательством и международными договорами государств-членов ТС.

В ст.74 ТК ТС под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:

- тарифные преференции;

- тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);

- льготы по уплате налогов;

- льготы по уплате таможенных сборов.

В рамках таможенного законодательства, законодательства ТС о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, законодательства ТС о мерах по защите экономических интересов ТС при осуществлении внешней торговли проводится следующая классификация таможенных пошлин:

1. В зависимости от направления перемещения товаров и транспортных средств (характера внешнеторговой операции) выделяются:

- ввозная таможенная пошлина – уплачивается при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию ТС;

- вывозная таможенная пошлина – уплачивается при вывозе товаров и транспортных средств с таможенной территории ТС.

Импортные таможенные пошлины начисляются на импортные товары как условие их выпуска в свободное обращение на внутренний рынок страны. Эта группа пошлин применяется всеми странами. Ими облагаются более 80% товаров, импортируемых всеми странами мира. Они играют разную роль в экономике различных стран. В большинстве случаев эта роль торгово-политическая. В большинстве развивающихся стран импортные таможенные пошлины выполняют серьезную фискальную роль и служат часто основным источником доходов государственного бюджета.

Экспортные таможенные пошлины – это пошлины, которыми облагаются вывозимые товары. Экспортные таможенные пошлины обычно применяются теми странами, которые занимают лидирующее место в мировой торговле отдельными товарами. Экспортная пошлина в этом случае – своеобразная рента, взимаемая с иностранного покупателя товара за счет некоторого повышения экспортной цены товара. В современной торгово-политической практике экспортные пошлины применяются крайне редко. (31)

2. По способу взимания (по видам ставок) таможенные пошлины делятся на следующие виды:

- адвалорные ставки – это пошлины, которые начисляются в процентном отношении к таможенной стоимости товаров, облагаемых таможенной пошлиной. Адвалорные пошлины – это наиболее простой метод расчета денежной величины пошлины. Они являются наиболее распространенными видами таможенных пошлин. В большинстве стран мира адвалорными пошлинами облагается примерно 90 % номенклатуры ввозимых товаров. Адвалорные ставки пошлин облегчают и процесс переговоров о взаимном снижении таможенных барьеров, поскольку дают простую и наглядную базу для сопоставления высоты обложения товаров пошлинами;

- специфические ставки – это пошлины, размер которых устанавливается в денежных единицах за единицу облагаемого товара (зависят от физических характеристик в натуральном выражении). Специфические пошлины напрямую не связаны с ценой товара, и денежный доход от их взимания зависит только от объема ввозимого или вывозимого товара;

- альтернативная ставка пошлины содержит одновременно адвалорную и специфическую пошлину с примечанием, что взимается та из них, которая дает наибольшую величину таможенного сбора;

- комбинированные ставки – это пошлины, которые сочетают в себе признаки адвалорных и специфических таможенных пошлин.

Адвалорная и специфическая пошлины по разному ведут себя при изменениях цен. При росте цен денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально росту цен, а уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными, нежели специфические. А при падении цен – специфические ставки оказываются более стабильными, и степень их протекционистской защиты повышается.

3. В зависимости от страны происхождения товаров выделяются базовые, льготные (преференциальные), максимальные и карательные таможенные пошлины. По отношению к товарам, происходящим из стран, с которыми Российская Федерация находится в торгово-политических отношениях в режиме наибольшего благоприятствования, применяются базовые ставки таможенных пошлин. В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наибольшего благоприятствования, а также товаров, страна происхождения которых не установлена, базовые ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое.

По решению ООН в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран, развитые государства применяют нулевые ставки пошлин. Каждая страна, предоставляющая преференциальные ставки пошлин другой стране, как правило, ограничивает товарную номенклатуру в отношении преференциальных ставок пошлин (31).

Тарифные льготы в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, предоставляются в виде: возврата ранее уплаченной таможенной пошлины; освобождения от уплаты таможенной пошлины; снижения ставки таможенной пошлины; установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

4. С целью защиты экономических интересов РФ по отношению к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, могут временно применяться следующие особые виды таможенных пошлин (взимаются по правилам, установленным для взимания ввозных таможенных пошлин):

- специальные таможенные пошлины;

- антидемпинговые таможенные пошлины;

- компенсационные таможенные пошлины. (36)

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, установленные Комиссией ТС, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств-членов ТС.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, применяемые в РФ в одностороннем порядке, уплачиваются на счет Федерального казначейства.

При необходимости определения страны происхождения товаров, происходящих из государств-членов ТС, применяются правила определения страны происхождения товаров, установленные в соответствии с международными договорами РФ, заключенными в рамках зоны свободной торговли Содружества Независимых Государств, если иное не установлено международными договорами государств-членов ТС.

Страна происхождения товаров определяется декларантом, а в случаях, установленных настоящим Федеральным законом, таможенным органом. Страна происхождения товаров заявляется декларантом таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Происхождение товаров из заявляемой декларантом страны происхождения товаров должно быть документально подтверждено в соответствии с таможенным законодательством ТС.

В соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Республикой Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О единых правилах определения страны происхождения товаров» страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке в соответствии с критериями достаточной переработки товаров. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения. Документами, подтверждающими происхождение товаров из данной страны, являются: декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара.

Сертификат по форме «А» является документом, подтверждающим страну происхождения товаров в рамках Общей системы преференций. В РФ данный документ представляется в подтверждение факта происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран, на которые распространяется национальная система преференций РФ. Данный сертификат служит основанием для предоставления преференций, происходящих из развивающихся стран, и освобождения от оплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из наименее развитых среди развивающихся стран. Срок данного сертификата в целях предоставления тарифных преференций ограничен 12 месяцами с даты его выдачи.

В удостоверение происхождения товара с таможенной территории государства участника Соглашения необходимо представление таможенным органам государства ввоза товара сертификата о происхождении товара по форме «СТ-1», выданного уполномоченным органом страны происхождения – участницы Соглашения и заверенного печатью уполномоченного органа исполнительной власти или торгово-промышленной палаты страны происхождения. (31)

Предоставление РФ большой группе стран преференциальных льгот при ввозе их товаров на территорию РФ делает необходимым и важным точно определить страну происхождения товара. Особенно это становится актуальным на сегодняшнем этапе ускоренных интеграционных процессов в мировой экономике.

Под преференциями понимаются особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности либо в одностороннем порядке без распространения на третьи страны.

Товары, происходящие из развивающихся стран, пользуются системой преференций ТС, если выполняются следующие условия:

- страна попадает в перечень развивающихся стран – пользователей схемой преференций;

- страна попадает в перечень наименее развитых стран – пользователей схемой преференций;

- товар попадает в список товаров, на которые распространяется преференциальный режим;

- на товар представлен сертификат о происхождении товара по форме «А»;

- произведена прямая закупка товара, т.е. контрактодержателем является резидент страны происхождения товара;

- произведена непосредственная отгрузка товара, т.е. товар отгружен с территории страны происхождения товара.

Последние четыре условия должны выполняться одновременно.

В том случае, когда товары происходят из страны, включенной одновременно в перечень наименее развитых стран и в перечень государств, с которыми у РФ установлен режим РНБ (или одновременно в перечень развивающихся стран – пользователей системой преференций РФ и в перечень государств, с которыми у РФ установлен режим наибольшего благоприятствования), и поставляются без выполнения перечисленных выше условий, при обложении таможенной пошлиной используется базовая ставка.

РФ имеет режим наиболее благоприятствуемой нации в торгово-политических отношениях со 127 государствами и двумя сообществами: Европейским союзом и Европейским сообществом по атомной энергии. В Европе – это 35 стран, включая Литву и Латвию и исключая Эстонию, с которой этого режима нет. Если режим отсутствует или страна происхождения товара не установлена, то базовая ставка таможенной пошлины увеличивается в два раза.

Перечень развивающихся стран – пользователей схемой преференций РФ включает более 100 государств. В подавляющем большинстве случаев это государства Азии, Африки и Латинской Америки, но есть и несколько европейских государств: Румыния, Югославия, Словения, Хорватия и др.

Как правило, промышленно развитые страны облагают импортные товары, происходящие из государств – пользователей преференциальным режимом, таможенными пошлинами по ставкам, вполовину меньше базовых.

Среди пользователей национальной схемой преференций особо выделяют так называемые наименее развитые страны. К их числу относятся государства с крайне низким доходом на душу населения. В настоящий момент в список таких стран входят около 40 государств Азии, Африки и Латинской Америки. Товары, происходящие из этих стран, ввозятся на российскую таможенную территорию беспошлинно. (31)

Таможенные органы осуществляют контроль правильности определения страны происхождения товаров в целях обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования в случаях, когда применение таких мер зависит от страны происхождения товаров, до и после выпуска товаров.

По результатам осуществления контроля правильности определения страны происхождения товаров таможенный орган принимает решение о стране происхождения товаров и (или) предоставлении тарифных преференций.

Как уже отмечалось выше, таможенные тарифы и пошлины являются основным инструментом торговой политики государства, правомерность применения которого признается международными нормами.

Единый таможенный тариф ТС – инструмент таможенного регулирования внешней торговли, действующий через механизм ценообразования.

Таможенный тариф в зависимости от контекста может определяться как:

- инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны при его взаимодействии с мировым рынком;

- свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу страны, и систематизированный в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности;

- конкретная ставка таможенной пошлины, подлежащая уплате при вывозе или ввозе определенного товара на таможенную территорию государства. В этом случае понятия таможенного тарифа и таможенной пошлины совпадают. (37)

Среди основных функций таможенного тарифа особо выделяют протекционистскую и фискальную.

Протекционистская функция связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством.

Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны.

Балансировочная функция относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Среди функций таможенного тарифа выделяют еще и регулирующую функцию, которая оказывает определенное влияние на формирование страны производства, на механизм ценообразования, поощряет развитие одних отраслей и сдерживает развитие других. Эта функция таможенных пошлин в будущем должна стать приоритетной. (31)

В международно-правовом плане применение и действие таможенных тарифов регулируются международными торговыми договорами и соглашениями на двусторонней или многосторонней основе. Обычно двусторонние торговые договоры и соглашения содержат обязательства договаривающихся (РНБ) сторон применять друг к другу режим наибольшего благоприятствования во всех вопросах, связанных с применением таможенных тарифов. Как правило, применение РНБ требует от договаривающихся сторон облагать ввозимые товары минимальными ставками пошлин. Однако государства широко практикуют различные изъятия и оговорки, позволяющие им применять дифференцированные ставки пошлин к товарам разных стран, использовать тарифную дискриминацию.

Ниже приведены наиболее распространенные формы подобных оговорок (исключения из принципа РНБ).

Развитие таможенных тарифов большинства государств происходило в двух направлениях. С одной стороны, росло число товаров, облагаемых пошлинами, а с другой – по каждому товару устанавливалась не одна, а несколько пошлин разной величины, применяемых к товарам разных стран. Структура таможенных тарифов стала, таким образом, усложняться и наряду с простыми одноколонными тарифами все чаще использовались сложные многоколонные тарифы, которые стали сегодня основным типом таможенного тарифа большинства государств.

Произошло это потому, что простой таможенный тариф предусматривал одну ставку пошлины для каждого товара вне зависимости от страны происхождения товара. Такой тариф не давал достаточной маневренности таможенной политике, не соответствовал условиям торгово-политической борьбы на мировом рынке, не позволял вести активную внешнеторговую политику.

Сложный таможенный тариф устанавливает по каждому товару две или большее число ставок пошлин.

Рассмотрим более подробно функции таможенного тарифа.

1. Таможенный тариф способствует удорожанию ввозимых товаров и защищает отечественных поставщиков аналогичных или взаимозаменяемых товаров от чрезмерной иностранной конкуренции на внутреннем рынке. Это особенно важно, когда значительный импорт ограничивает возможности сбыта продукции национальных предприятий настолько, что грозит им банкротством и потерей в стране рабочих мест. Потребность в защите отечественного товаропроизводителя связана с тем, что на мировом рынке в силу ряда причин существуют поставщики товаров более конкурентоспособные, чем отечественные производители.

Даже в самых индустриально развитых странах есть отрасли и предприятия, нуждающиеся в защите от чрезмерной иностранной конкуренции. Чтобы совместить национальную экономику с мировым хозяйством посредством обмена и уравнять уровень внутренних и мировых цен, необходимо разумно дозировать поступления иностранных товаров на внутренний рынок, особенно готовых изделий.

2. Взимаемые пошлины таможенного тарифа служат одним из источников поступлений финансовых средств в государственный бюджет. Однако мировой опыт свидетельствует о том, что по мере экономического развития страны роль импортных пошлин в качестве источника пополнения государственных доходов снижается. Так, в США импортные пошлины в конце XIX в. давали около 50% всех поступлений в бюджет, а в настоящее время соответствующая доля пошлин не превышает 1,5%.

Для России фискальная функция таможенных тарифов также имеет большое значение. В отдельные годы реформ поступления от взимания импортных пошлин обеспечивали до 30–40% доходной части федерального бюджета. Важно отметить то, что в условиях сравнительно узкой базы доходов бюджета и неэффективной системы сбора налогов в России импортные пошлины являются одним из наиболее надежных источников пополнения государственной казны.

3. Импортный тариф является инструментом сбалансирования торгового и платежного баланса страны. Проблема поддержания активного платежного баланса имеет большое значение для России, и соответственно весома роль импортного тарифа в качестве инструмента регулирования торговли.

4. На основе взаимности в процессе двусторонних, региональных и многосторонних переговоров импортный тариф позволяет добиваться снижения пошлин в странах – торговых партнерах.

5. Импортный тариф дает возможность повышать конкурентоспособность отечественных производителей и экспортеров и тем самым стимулировать их деятельность.

6. Таможенный тариф во многих странах используется как инструмент, обеспечивающий строгий государственный контроль за прохождением грузов через границу.

Перечисленные функции с помощью определенного комплекса средств таможенный тариф выполняет во всех странах мира, в том числе и в России. Основным средством среди этого комплекса является таможенная пошлина, делающая импортный товар менее конкурентоспособным и тем самым ограничивающая его ввоз на внутренний рынок. Таким образом, таможенный тариф является основным инструментом торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РФ и ТС при его взаимосвязи с мировым рынком.

Таможенные пошлины по своему экономическому содержанию и характеру действия относятся к стоимостным, рыночным регуляторам внешнеторгового оборота. Как всякий налог, пошлина увеличивает цену товара и снижает его конкурентоспособность. Однако за внешне простым и односложным действием пошлины на внешнюю торговлю скрыты сложные и многоплановые процессы, генератором которых выступает таможенное обложение.

Экономическая роль импортных пошлин, прежде всего, связана с тем что, воздействуя на цены товаров и отгораживая национальные рынки от мировых, они, повышая уровень внутренних цен, активно влияют на накопление капитала, темпы развития и норму прибыли отдельных отраслей экономики. Другими словами, таможенная политика затрагивает самые существенные стороны национального производства.

Наиболее заметная функция таможенных пошлин – это их ценообразующая роль – создание стоимостного барьера, повышающего цену импортного товара и создающего разрыв в уровне цен на товары в разных странах. Значение пошлин как фактора, повышающего цену иностранного товара, различно по отдельным товарам.

Создавая разницу в ценах конкретных товаров на мировом и внутреннем рынках, пошлина влияет на общий уровень товарных цен в стране. Она позволяет национальным производителям повысить общий уровень цен местных товаров и получать дополнительную прибыль. В этом случае пошлина прямо защищает внутренние цены и прибыли национальных компаний. (31)

Конечными плательщиками импортных таможенных пошлин во всех случаях вне зависимости от категории импортного товара всегда являются потребители товаров. Таможенные пошлины на ввозимое сырье, оборудование включаются в издержки производства, переносятся на стоимость производимых товаров, и, в конечном итоге, повышают цену конечного производимого продукта. Таможенные пошлины на импортные продукты питания, потребительские товары непосредственно включаются импортерами-продавцами в цену продаваемых на внутреннем рынке товаров. Поэтому таможенные пошлины, как и налоги, являются особенно тяжелым бременем для низкооплачиваемых потребителей товаров, особенно в странах с низким уровнем жизни.

Пошлина как инструмент протекционизма, как инструмент защиты национальной экономики или отдельных ее отраслей используется как развивающимися, так и развитыми странами. Так, например, увеличение ставки пошлины по мере повышения степени обработки товара (тарифная эскалация) говорит о том, что таможенное обложение направлено на защиту обрабатывающей промышленности.

Во всех странах мира пошлины выполняют фискальную функцию – таможенные сборы пополняют доходную часть государственного бюджета. Когда-то, это была основная роль таможенного обложения, но сегодня в развитых странах она отошла на второй план. Если взять развитые страны, то при среднем обложении готовых изделий в 5–6% и беспошлинном ввозе почти половины импортных товаров, доходы от таможенных пошлин составляют лишь несколько процентов доходной части госбюджета (налоги составляют основную доходную статью). В развивающихся странах роль таможенного обложения в доходной части госбюджета выше, но и здесь наблюдается тенденция к ее уменьшению, по мере перехода их на более высокие ступени экономического развития. (31)

Таким образом, таможенные пошлины специально направлены на регулирование внешней торговли и реализацию торговой политики страны по отношению к ее торговому партнеру. Внутренние налоги страны, как правило, не являются предметами международного регулирования. Таможенные пошлины в современных условиях всегда являются объектом двустороннего и многостороннего международного регулирования.

1.3. Таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с Законом ТС «О едином таможенном тарифе»

Как определено ТК ТС, объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей и исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и их количество, определяемая в соответствии с Законом ТС «О едином таможенном тарифе».

Единый таможенный тариф Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана вержден главами трех государств 27.11.2009 в Минске и вступил в силу с 01.01.2010.

Определение таможенной стоимости товаров является приоритетным направлением в деятельности таможенных органов. Но, исходя из конечной цели контроля таможенной стоимости, как базы начисления таможенных платежей и сборов наиболее приемлемыми функциями таможенных органов является: взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей; осуществление и совершенствование таможенного контроля и таможенного оформления.

Оценка товаров, перемещаемых через таможенную границу, с целью определения размеров взимаемых таможенных платежей, всегда являлась сложной процедурой в таможенной практике.

В настоящее время большинство стран, участвующих во внешней торговле, применяет одну из двух международных систем определения таможенной стоимости: «Брюссельская» или ГАТТ (Генеральное соглашение по тарифам и торговле). Брюссельская Конвенция о создании методологии определения таможенной стоимости товаров на условиях СИФ была заключена в 1950 году. К этой Конвенции присоединилось свыше 70-ти государств западноевропейского региона.

Дальнейшее развитие внешнеторговой практики потребовало определенных изменений в этой системе, в результате чего в рамках Токийского раунда торговых переговоров, проходивших под эгидой ГАТТ, в 1979 году двадцатью восемью странами было подписано Соглашение о применении ст. VII ГАТТ «Оценка товаров для таможенных целей». Соглашение определяет таможенную стоимость товара, как цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары при продаже с целью экспорта в страну импорта, скорректированную с учетом установленных доначислений к этой цене.

Принципиальной особенностью введенной Порядком системы таможенной оценки является принятие по сделкам, заключенным на стоимостной основе, в качестве таможенной стоимости фактически оплаченную или подлежащую оплате цену товара, а не какой-либо нормативной теоретической цены сделки. Заявленные декларантом сведения по определению таможенной стоимости, должны быть достоверными и документально подтвержденными.

Закон ТС «О едином таможенном тарифе» заложил основополагающие методологические и организационные принципы системы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию ТС. ТК ТС определил правовые, экономические и организационные основы таможенного дела.

Закон ТС «О едином таможенном тарифе» устанавливает и применения таможенного тарифа.

Исключительно важное значение в целях контроля таможенной стоимости имеют установленные ТК ТС: формы и порядок проведения таможенного контроля в рамках контроля правильности определения таможенной стоимости (ст.110 ТК ТС):

- проверка документов и сведений (ст. 111 ТК ТС);

- устный опрос (ст. 112ТК ТС);

- получение объяснений (ст. 113 ТК ТС);

- таможенный осмотр товаров и транспортных средств (ст. 115 ТК ТС);

- таможенный досмотр товаров и транспортных средств (ст.116 ТК ТС);

- таможенная проверка (ст.122 ТК ТС).

Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза» (Соглашение) ратифицировано Федеральным законом № 258-ФЗ от 22.12.2008. Оно вступило в силу одновременно с вступлением в силу Договора о ТК ТС. (Решение Межгоссовета ЕврАзЭС № 17 от 27.11.2010) устанавливает основные положения порядка декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию государств - участников ТС, и товаров, вывозимых с этой территории ТС.

В соответствии с настоящим Соглашением вступает в силу Решение Комиссии ТС от 20.09.2010 № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».

Правительство Республики Беларусь, Правительство Республики Казахстан и Правительство РФ, именуемые в дальнейшем Сторонами, руководствуясь общепринятыми нормами и правилами в международной торговле согласились о нижеследующем:

1. Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу государства Стороны при вывозе с территории этого государства, определяется в соответствии с законодательством этого государства.

2. Соглашение устанавливает единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения Единого таможенного тарифа ТС, а также применения иных мер, отличных от таможенно-тарифного регулирования, которые вводятся (могут вводиться) для регулирования товарооборота ТС. Положения Соглашения применяются в случае, если товары фактически пересекли таможенную границу ТС при ввозе на единую таможенную территорию ТС, и в отношении таких товаров впервые после пересечения таможенной границы заявляется таможенный режим.

3. Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, определяется в соответствии с Соглашением с учетом принципов и положений по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.

Основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами.

В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними могут быть проведены консультации между таможенным органом и лицом, декларирующим товары, с целью обоснованного выбора стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров. Консультации проводятся в порядке, устанавливаемом законодательством государства соответствующей Стороны.

При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в качестве основы для определения такой стоимости может использоваться либо цена, по которой ввозимые, идентичные или однородные товары были проданы на единой таможенной территории Таможенного союза, либо расчетная стоимость товаров. Лицо, декларирующее товары, имеет право выбрать очередность применения методов определении таможенной стоимости ввозимых товаров.

В целях обеспечения законности, единообразия и беспристрастности системы оценки товаров для таможенных целей она не должна быть основана на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров (страны происхождения, вида товаров, участников сделки и др.).

Процедуры определения таможенной стоимости ввозимых товаров не должны использоваться Сторонами в качестве антидемпинговых мер.

Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию ТС, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию ТС, при любом из следующих условий:

1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

- установлены совместным решением органов ТС;

- ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;

- существенно не влияют на стоимость товаров;

2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу;

4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государства соответствующей Стороны.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются:

1) следующие расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;

б) расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;

в) расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей для вывоза оцениваемых (ввозимых) товаров на единую таможенную территорию ТС, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары;

б) инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;

в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;

г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории ТС, и необходимые для производства ввозимых товаров;

3) часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу;

4) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию ТС;

5) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию ТС;

6) расходы на страхование;

7) лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права).

Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров в максимально возможной степени должна основываться на ранее определенных таможенных стоимостях.

В соответствии со статьей 68 ТК ТС решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости до выпуска товаров и без проведения дополнительной проверки в следующих случаях:

1) выявления повлиявшего на величину таможенной стоимости товаров несоответствия заявленных в декларации на товары сведений (качественные и коммерческие характеристики, количество, свойства, происхождение, стоимость и другие сведения) фактическим сведениям, установленным таможенным органом в процессе проведения таможенного контроля;

2) выявления несоответствия заявленной величины таможенной стоимости и ее компонентов предъявленным в их подтверждение документам;

3) выявления технических ошибок (опечатки, арифметические ошибки, применение неправильного курса валюты и иные ошибки), повлиявших на величину таможенной стоимости.

В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию ТС, не может быть определена в соответствии со стоимостью сделки, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию ТС и ввезенными на единую таможенную территорию ТС в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, не может быть определена в соответствии со ст. 4 и ст.6 Соглашения, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза на единую таможенную территорию ТС и ввезенными на единую таможенную территорию ТС в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

В случае если таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не может быть определена в соответствии со ст.4, 6 и 7 Соглашения, их таможенная стоимость определяется следующим образом: в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (ввозимых) либо идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на единой таможенной территории ТС в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые (ввозимые) товары пересекали таможенную границу Таможенного союза, при условии вычета определенных сумм.

При определении таможенной стоимости товаров в соответствии со ст. 9 в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения:

1) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов

на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров;

2) суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза;

3) расходов, указанных в ст. 5 Соглашения.

Используются сведения о продажах товаров того же класса или вида, произведенных в том же государстве, что и оцениваемые (ввозимые) товары. Вопрос о том, являются ли оцениваемые (ввозимые) товары и товары, с которыми они сравниваются, товарами того же класса или вида, должен решаться отдельно в каждом конкретном случае с учетом соответствующих обстоятельств.

В случае если таможенная стоимость товаров не может быть определена в соответствии со ст. 4, 6 и 9 Соглашения таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определ